Расчет кадастровой стоимости 2016 налога на имущества

Начиная с налогового периода 2015 г, собственники недвижимости в г. Москве обязаны один раз в год, не позднее 1 декабря 2016 г. уплачивать налог на имущество физических лиц. Уведомления по уплате, налоговая инспекция обязана направить всем налогоплательщикам, до 1 ноября 2016 года.
Ранее налог на имущество физ. лиц рассчитывался иначе, а именно по инвентаризационной стоимости недвижимости. Начиная с периода 2015 г., все имущество, находящееся у гражданина в собственности на территории г. Москвы, подлежит кадастровой оценке, результаты которой и будут служить базой для начисления налога.

Что же представляет собой кадастровая оценка

Кадастровая стоимость определяется в результате государственной кадастровой оценки недвижимости с учетом ее  назначения, технических и иных характеристик, местоположения и рыночной стоимости. Согласно федеральному стандарту, такая оценка должна максимально соответствовать рыночной стоимости объекта. Однако, в настоящее время и в связи с уже сложившийся практикой, кадастровая стоимость весьма завышена по сравнению с рыночной стоимостью, что приводит к неоправданно завышенной налогооблагаемой базе по налогу на имущество.

Регулируется данный налог главой 32 НК РФ и Законом г. Москвы от 19.11.2014 г. № 51 « О налоге на имущество  физических лиц», а также в некоторых случаях Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".

Порядок расчета налога на имущество физических лиц за 2015 г

Налог  = (((Кадастровая стоимость объекта – Налоговый вычет) * Ставка *)- сумма налог, уплаченная за 2014 г.) * Понижающий коэффициент + сумма налога, уплаченная, за 2014 г. ) *Доля собственности

Объекты, ставки, вычеты по налогу на имущество физических лиц

Объект Ставка Кадастровая стоимость объекта
квартиры (за вычетом 20 кв. м.) 0,1 % От 10 млн.
Комнаты (за вычетом 10 кв. м.) 0,15 % От 10 до 20 млн.
жилые дома (за вычетом 50 кв. м.) 0,2 % От 20 млн. рублей до 50 млн. рублей
жилые и хозяйственные, строения и сооружения (площадью не более 50 м.кв.), расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства 0,3 % От 50 млн. рублей до 300 млн. рублей
машино-места, гаражи 0,1 %  -
незавершенное строительство, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом 0,3 %  
объекты, указанные в Постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (апартаменты, склады) 1,2 % До 300 млн. рублей
объекты, указанные в Постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (нежилые помещения в торговых центрах) 2,0 % От 300 млн. рублей
прочие объекты недвижимости (склады, апартаменты) 0,5 %  

Теперь по порядку

Кадастровую стоимость своей недвижимости следует уточнять или проверять заинтересованному лицу на сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Для собственников законом предусмотрен налоговый вычет из налогооблагаемой базы.

На каждый объект по одному вычету

В уведомлениях, налоговый орган указывает налоговую базу уже с применением вычета, но проверить  правильность начисленного налога никогда не бывает лишним.

Если же вычет превысит кадастровую стоимость,  то  сумма налога на эту недвижимость у физического лица будет равен 0 руб..

Отсутствует вычет, в отношении:

  • коммерческой недвижимости
  • У жилых помещений, кадастровая стоимость которого свыше 300;

Налоговые ставки 2015

Ставка налога на 2015 и последующие годы указана в Законе г. Москвы от 19.11.2014 г. № 51 и приведена в таблице выше, в отношении каждого из видов неджимости.

 

Сумму налога, уплаченную за 2014 г., можно посмотреть в уведомлении, которое было направлено плательщику в 2015г., за предыдущий налоговый период.

Понижающий коэффициент

Переходный понижающий коэффициент, предусмотрен законодательством для снижения налоговой нагрузки и будет функционировать до 2019 г..

В 2015 г. коэффициент равен 0.2

Применим только в том случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превышает сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период (сумма налога на имущество за 2014 г., рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости).

Не распространяется объекты недвижимости, включенные в Перечень,  установленный Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Распределения налога в долевой собственности

Доля собственности – это размер доли налогоплательщика в общей долевой собственности на объект недвижимости. Если у недвижимости один собственник, то его доля будет равна 1, если же собственность совместно долевая, то налог будет распределен пропорционально доле владения каждого.

Кто может воспользоваться льготой

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, кто и в каких случаях может применить налоговую льготу по налогу на имуществу физ. лица.

Льгота - это освобождение собственника недвижимости, в части или полностью,  от уплаты налога на имущество.

Вы имеете право на льготу, если относитесь к любой из следующих категорий граждан:

  1. Пенсионеры (пенсионное удостоверение);
  2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства  (удостоверение инвалида);
  3. Участники гражданской войны и ВОВ, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности лица, награжденные орденом Славы трех степеней, (удостоверение участника ВОВ, удостоверение о праве на льготы, книжка Героя Советского Союза или РФ, орденская книжка):
  4. Лица, подвергшиеся воздействию радиации (удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, специальное удостоверение);
  5. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более  (удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным учреждением);
  6. Лица, испытываемые ядерное оружие, а также лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок (удостоверение, установленного образца);
  7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца,  родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (пенсионное удостоверение, справки о гибели военнослужащего или государственного служащего);
  8. Граждане, уволенные с военной службы, воевавшие в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (свидетельство о праве на льготы)
  9. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, на период такого их использования (справка)

В таблице указано на кого распространяются льготные условия и в отношении каких объектов они применимы

Только на льготные категории граждан На всех
одной квартиры (комнаты) одного жилого помещения, используемого для организации негосударственного музея, галереи, библиотеки, открытого для посещения
одного жилого дома одного специально оборудованного помещения, используемое исключительно в качестве творческой мастерской, ателье, студии;
одного гаража (машино - место) одного хозяйственного строения на дачном участке, площадью не более 50 кв.м.
Следует понимать, что, если у физического лица, которое имеет право на льготу, в собственности три и более льготируемых объекта разного вида использования одновременно, то уплачивать по каждому из этих объектов налог на имущество, он не будет, так как льгота будет распространяется на каждый объект, по усмотрению собственника.

Важно! Льготы НЕ распространяются на

- объект недвижимости, который используется гражданином в предпринимательской деятельности

- объект собственности, стоимость которого превышает 300 млн. руб..

Если размер доли в праве общей собственности, будь она долевая или совместная, на объект изменился в течении налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения недвижимостью, к числу месяцев в налоговом периоде.

Статью подготовил налоговый юрист
Анна Геннадьевна Михалева
"Мы помогаем собственникам недвижимого имущества, оптимизировать налог на имущество"